有关审计市场集中度问题的探讨(2)

审计，一是因为上市公司审计在审计市场中具有重要地位，二是证券市场的透明度相对较高，作为替代变量的有关数据比较容易获得。选择这样的研究范围是合理的，也是无可厚非的。然而，也正因为采用了不恰当的替代变量，使得研究者没有发现上市公司审计市场集中度变化的真实趋势。从这个意义上讲，本文将研究范围从上市公司审计扩展到整个审计市场，就是为了更好地揭示整个行业的市场结构演变。虽然上市公司是我国企业的最具代表性的一个群体，但目前在沪深两个交易所上市的公司只有1000多家，在全国企业总数中仍然只是一个很小的比例。即使对具有证券期货相关业务资格的会计师事务所来说，审计上市公司也不是业务收入的全部，而且证券资格所的业务收入在整个行业业务收入中只占了不足三分之一的份额。